Box 2 tarief 2025: percentages, berekening en uitleg

Tarief 2025 schijf 1: 24,5% tot € 67.804 ·
Tarief 2025 schijf 2: 31% vanaf € 67.804 ·
Gezamenlijk lage schijf 2025: tot € 135.608 (2 x € 67.804) ·
Wijziging per 2024: van uniform tarief naar twee schijven

De kerngegevens van box 2 in 2025 zijn in de tabel hieronder samengevat.

Wat zijn de tarieven voor box 2 in 2025?

Welke twee schijven kent box 2 in 2025?

• Schijf 1: 24,5% over inkomen uit aanmerkelijk belang tot € 67.804 (Belastingdienst)
• Schijf 2: 31% over het meerdere vanaf € 67.804 (Belastingdienst)
• Verandering ten opzichte van 2024: het hoge tarief daalde van 33% naar 31% (Belastingdienst)
• De schijfgrens werd verhoogd van € 67.000 (2024) naar € 67.804 (2025) (Rijksoverheid)

De implicatie: voor een alleenstaande dga is de grens van de lage schijf eenvoudig – eenmalig € 67.804. Fiscale partners kunnen de lage schijf echter twee keer benutten, waardoor samen tot € 135.608 tegen 24,5% wordt belast. Dat is een aanzienlijk voordeel vergeleken met 2023, toen het uniforme tarief van 26,9% gold.

Hoe hoog is het lage tarief en het hoge tarief?

De tabel geeft de exacte tarieven voor 2025 weer.

Het patroon: de verlaging van het hoge tarief naar 31% maakt box 2 in 2025 gunstiger dan vorig jaar, vooral voor dga’s die een dividend uitkeren boven de grens. De lage schijf blijft aantrekkelijk voor wie de uitkering kan spreiden over meerdere jaren.

Hoe bereken ik de belasting in box 2?

Wat is de formule voor de box 2-heffing?

1. Bepaal uw inkomen uit aanmerkelijk belang (dividend, winst uit verkoop van aandelen, etc.)
2. Tel eventuele inkomsten van fiscale partner op (indien van toepassing)
3. Pas de schijventarieven toe: 24,5% over het deel tot € 67.804 (of € 135.608 voor partners), 31% over het meerdere

Een voorbeeld: u ontvangt € 80.000 aan dividend uit uw bv. U bent alleenstaand. De belasting is: (€ 67.804 × 24,5%) + (€ 12.196 × 31%) = € 16.612 + € 3.781 = € 20.393. Belastingdienst geeft de exacte tarieven.

Hoe werkt de progressie in de box 2-belasting?

De progressie is eenvoudig: hoe meer inkomen uit aanmerkelijk belang, hoe hoger het gemiddelde tarief. Maar omdat de lage schijf relatief breed is, blijft de gemiddelde druk beperkt tot ruim onder de 31% voor de meeste dga’s. Fiscale partners kunnen de progressie nog verder verzachten door de lage schijf te verdubbelen.

De uitdaging: wie een groot dividend in één jaar uitkeert, betaalt al snel het hoge tarief. Planning is dus essentieel.

Is box 2-belasting hetzelfde als dividendbelasting?

Wat is het verschil tussen dividendbelasting en box 2?

• Dividendbelasting is een voorheffing van 15% die de bv inhoudt op dividenduitkeringen (Belastingdienst)
• Box 2 is de definitieve belasting in de inkomstenbelasting over het totale inkomen uit aanmerkelijk belang
• De ingehouden dividendbelasting wordt verrekend met de box 2-heffing

Het onderscheid: dividendbelasting is een vooraftrek; box 2 is waar u uiteindelijk over afrekent.

De meeste dga’s betalen netto effectief het box 2-tarief minus de 15% die al is ingehouden.

Mag ik dividendbelasting verrekenen met box 2?

Ja, de ingehouden dividendbelasting wordt volledig verrekend in uw aangifte inkomstenbelasting. Als u bijvoorbeeld € 10.000 dividend ontvangt, houdt de bv € 1.500 in. In box 2 betaalt u over dat dividend (plus eventueel ander inkomen uit aanmerkelijk belang) het toepasselijke tarief, en de € 1.500 wordt daarop in mindering gebracht. Belastingdienst bevestigt deze verrekeningsmogelijkheid.

Wat zijn de tarieven voor box 2 in 2026?

Blijven de tarieven in 2026 gelijk?

Op dit moment zijn de tarieven voor 2026 nog niet definitief. Het Belastingplan 2026 moet nog worden behandeld in de Tweede en Eerste Kamer. Wel is er een voorstel om de hoge schijf in 2026 verder te verlagen of juist te verhogen – dat hangt af van de politieke besluitvorming. PwC (belastingadvieskantoor) meldde in november 2024 dat het kabinet het hoge tarief wilde verlagen naar 31% (wat per 2025 is gebeurd).

Wat is het vooruitzicht voor de box 2-tarieven?

De verwachting is dat de tweeschijvenstructuur blijft bestaan, maar de exacte percentages en schijfgrenzen worden jaarlijks geïndexeerd. De Rijksoverheid publiceert jaarlijks een fiscale sleuteltabel, die de basis vormt voor de tarieven. Rijksoverheid geeft in de sleuteltabel 2025 een schijfgrens van € 67.000, maar de definitieve grens voor 2025 is € 67.804 – een verschil dat vaker voorkomt door indexatie en afronding.

Het vooruitzicht: pas na het Belastingplan 2026 wordt duidelijk of de tarieven verder dalen.

Hoe wordt vermogen in box 2 belast?

Wat is een aanmerkelijk belang?

• U heeft een aanmerkelijk belang als u minimaal 5% van de aandelen in een vennootschap bezit (Belastingdienst)
• Ook opties, winstbewijzen en bepaalde schuldvorderingen kunnen als aanmerkelijk belang worden aangemerkt
• Box 2 belast het werkelijke inkomen (dividend, winst bij verkoop), niet het vermogen zelf

Hoe wordt het voordeel uit een aanmerkelijk belang bepaald?

Het voordeel is het totaal van ontvangen dividenden en gerealiseerde winst bij verkoop van aandelen (minus de verkrijgingsprijs). Dit wordt in box 2 opgeteld en belast volgens de twee schijven. In tegenstelling tot box 3 (sparen en beleggen) wordt geen fictief rendement belast, maar het werkelijke rendement.

Wat is het verschil met box 3?

De tabel hieronder zet de belangrijkste verschillen op een rij.

Het cruciale verschil: in box 2 betaalt u alleen belasting als u daadwerkelijk dividend ontvangt of aandelen verkoopt. In box 3 wordt uw vermogen jaarlijks belast op basis van een fictief rendement, ongeacht of u winst maakt.

Tijdlijn: hoe is het box 2-tarief veranderd?

• 2023: uniform tarief van 26,9% (Belastingdienst)
• 2024: invoering tweeschijvenstelsel; tarief 24,5% (tot € 67.000) en 33% (boven € 67.000) (Belastingdienst)
• 2025: tariefstructuur blijft; schijfgrens wordt € 67.804; hoge tarief daalt naar 31% (Rijksoverheid)
• 2026: pas verwachte tarieven na belastingplan (nog niet definitief)

De trend: na de eenmalige verhoging van het uniforme tarief in 2023 is de overheid overgestapt op een progressief systeem dat gunstiger is voor kleinere uitkeringen en partners. De verlaging van het hoge tarief in 2025 past in een bredere fiscale versoepeling.

Bevestigde feiten en wat onduidelijk is

Bevestigde feiten

• In 2025 kent box 2 twee schijven: 24,5% en 31% (Belastingdienst)
• De grens voor de lage schijf is € 67.804 voor een alleenstaande (Rijksoverheid)
• Fiscale partners kunnen de lage schijf twee keer benutten tot € 135.608 (SRA)
• Het hoge tarief is in 2025 verlaagd van 33% naar 31% (Belastingdienst)
• Dividendbelasting (15%) is een voorheffing die verrekend wordt met box 2 (Belastingdienst)

Wat onduidelijk is

• De exacte tarieven voor 2026 zijn nog niet vastgesteld (Belastingdienst)
• De sleuteltabel 2025 bevat een afwijkende schijfgrens (€ 67.000 vs. € 67.804) (Rijksoverheid)
• Definitieve wijzigingen in box 2 als gevolg van toekomstige belastingplannen
• Of het hoge tarief in 2026 verder wordt verlaagd is onzeker
• De exacte indexatie van de schijfgrens voor 2026 is nog niet bekend

Het beeld: de meeste feiten zijn bevestigd, maar de onzekerheid over 2026 vraagt om voorzichtigheid bij meerjarige planning.

Wat zeggen experts?

“In box 2 geldt in 2025 een tarief van 24,5% tot een inkomen uit aanmerkelijk belang van € 67.804.”

Belastingdienst (officiële overheidsinstantie)

“Het hoge box 2-tarief is met ingang van 2025 verlaagd van 33% naar 31%.”

Belastingdienst (officiële overheidsinstantie)

“Fiscale partners kunnen in 2025 tot € 135.608 van het lage tarief van 24,5% profiteren.”

SRA (fiscaal adviesbureau)

“Het kabinet verlaagt het hoge box 2-tarief in 2025 naar 31%.”

PwC (belastingadvieskantoor)

De experts zijn het eens: de verlaging van het hoge tarief biedt ruimte voor belastingbesparing, vooral in combinatie met de verdubbelde lage schijf voor partners.

Voor dga’s en fiscale partners is de keuze duidelijk: plan uw dividenduitkeringen zo dat u maximaal gebruik maakt van de lage schijf van 24,5% tot € 67.804 per persoon. Wie de uitkering kan spreiden over meerdere jaren, of de lage schijf via partnerschap verdubbelt, bespaart duizenden euro’s. Of de tarieven na 2025 verder dalen, hangt af van de politiek – maar voor nu is 2025 een gunstig jaar om uw box 2-inkomen te realiseren.

Naast het box 2 tarief is het ook goed om de box 3 belasting 2025 te vergelijken voor een compleet beeld van uw vermogensbelasting.

Veelgestelde vragen

Gerelateerde lectuur: Van netto naar bruto omrekenen · 3 fase aansluiting kosten 2025: prijzen, tarieven & stappenplan